早勤企业管理有限公司
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提到“固定资产”，财会的小伙伴们都再熟知不过了。无论是大企业还是小企业，无论是制造业还是商贸业等，企业财务都会涉及到“固定资产”。
所谓的固定资产，就是能为企业生产/管理、提供劳务、出租而购进的，使用时间超过12个月的，价值达到规定的非货币性资产。含房屋、机器/械、运输工具及与企业生产经营有关的设备。
对于企业固定资产的来源，资产折旧如何计算？资产清理怎么入账？能否享用一次性扣除政策？没关系，一文get到位！
01
固定资产由来
计税基础
企业可通过不同方式计入固定资产，进行配合企业的需求，完善改良企业的生产经营等效率等原因，才使得企业需要这些固定资产。
那企业可通过以下方式来计税的。
外购：
企业直接购买价款和税费的资产，实现企业经营用途需求。
融资租入：
企业可通过两种形式的融资租入
1.合同约定付款总额：合同里明确付款总额和相关费用；
2.合同未约定付款总额：资产的公允价值和相关费用
企业可通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得：
资产的公允价值和相关税费。
自建：
企业对于自建的固定资产，是以竣工结算前发生的支出。
改建：
除《企业所得税法》第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
盘盈：
对于固定资产管理，有定期盘点，避免不一致，而产生不必要的麻烦。当盘盈时，是同类资产的重置完全价值计税的。
02
资产折旧计算
一科全通(含公式+案例)
1.年限平均法
年折旧额
＝（原值－预计净残值）÷ 预计使用年限
＝原值 ×（1－预计净残值率）÷ 预计使用年限
＝原值 × 年折旧率
年折旧率
＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限
月折旧额
＝ 年折旧额 ÷ 12
＝ 原值 × 月折旧率
2.工作量法
单位工作量折旧额
＝［原值×（1－净残值率）］÷总工作量
年折旧额
＝当年工作量×单位工作量折旧额
3.双倍余额递减法
年折旧率
＝2÷预计使用年限×100%
年折旧额
＝期初净值×年折旧率
＝（原值-累计折旧）×年折旧率
月折旧额
＝年折旧额÷12
最后两年每年的折旧额
＝（原值-预计净残值-以前年度累计折旧）÷2
4.年数总和法
年折旧额
＝（原值-预计净残值）×年折旧率
年折旧率
＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%
月折旧率
＝年折旧率÷12
月折旧额
＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率
【案例】某公司购入一辆奥迪A8豪华版，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值10万元。行驶50万公里，净残值10万元，第1、2、3年分别行驶3万、8万、10万公里。
方法1 - 年限平均法
年折旧额＝（100－10）÷5＝18 万元
年折旧率＝18÷100＝18%
月折旧额＝18÷12＝1.5
月折旧率＝18%÷12＝1.5%
方法2 - 工作量法
每公里折旧额＝（100－10）÷50＝1.8 元/公里
第1年折旧额＝3×1.8＝5.4 万元
第2年折旧额＝8×1.8＝14.4 万元
第3年折旧额＝10×1.8＝18 万元
方法3 - 双倍余额递减法
年折旧率＝2÷5＝40%
第1年折旧额＝100×40%＝40 万元
第2年折旧额＝（100－40）×40%＝24 万元
第3年折旧额＝（100－40－24）×40%＝14.4 万元
第4、5年折旧额＝（100－40－24－14.4－10）÷2＝5.8 万元
注意：
前n－2年不考虑净残值，QT方法都考虑净残值，最后两年用直线法。
方法4 - 年数总和法
第1年折旧额
＝（100－10）×5÷（5＋4＋3＋2＋1）
＝90×5÷15＝30 万元
第2年折旧额＝90×4÷15＝24 万元
第3年折旧额＝90×3÷15＝18 万元
第4年折旧额＝90×2÷15＝12 万元
第5年折旧额＝90×1÷15＝6 万元
注意：预计使用年数总和，是各年数相加。
补充：
账面余额＝固定资产原值
账面净值（折余价值）＝固定资产原值-累计折旧
账面价值（账面净额）＝固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备
03
固定资产清理
应这么账务处理
对于固定资产购进，到折旧，再来说说，当企业把固定资产清理时，财务该如何入账呢？正确账务处理如下：
1.先将固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.出售报废的固定资产
借：银行存款/QT应收款等
贷：固定资产清理
应交税金-应交增值税-销项税（一般纳税人）
应交税金-应交增值税/简易计税（简易计税/小规模）
3.若支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
4.1 固定资产出售盈余时
借：固定资产清理
贷：营业外收入（报废毁损、自然灾害）
/资产处置损益（出售，转让）
4.2 固定资产出售亏损时
借：营业外支出（报废毁损、自然灾害）
/资产处置损益（出售，转让）
贷：固定资产清理
注意：由账务处理未通过QT业务收入的，增值税正常申报，导致增值税申报表的总数据与利润表的收入不一致，无需做相关调整，税会差异。
04
这些规定
你务必需知
资产折旧期限
除国务院、财政、税务等主管部门另有规定外：
20年：房屋、建筑物
10年：飞机、火车、轮船、机器、机械和QT生产设备
5年：与生产经营活动有关的器具、工具、家具
4年：飞机、火车、轮船以外的运输工具
3年：电子设备
资产折旧时间
开始计算：自投入使用月份的次月起
结束计算：自停止使用月份的次月止
资产折旧禁区
已足额提取仍继续使用的
与经营活动无关的
经营租赁方式租入的
融资租赁方式租出的
房屋、建筑物以外未投入使用的
单独估价入账的土地
